Якщо зупинено реєстрацію податкової накладної, то податкові зобов’язання з ПДВ не коригують

Відповідно до ст.187 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) на дату виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну (далі – ПН) на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, або на попередню оплату.

Згідно із п.201.10 ст.201 ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник ПДВ – продавець товарів/послуг зобов’язаний в установлені терміни не тільки скласти ПН, а й зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) та надати покупцю за його вимогою.

ПН, складена та зареєстрована в ЄРПН платником ПДВ, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Підтвердженням продавцю про прийняття його ПН та/або розрахунку коригування (далі – РК) до ЄРПН є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

Відсутність факту реєстрації платником ПДВ – продавцем товарів/послуг ПН в ЄРПН не дає права покупцю на включення сум ПДВ до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми ПДВ, вказаної в ПН, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.

Отже, факт зупинення реєстрації ПН/РК у ЄРПН не спростовує здійснення платником ПДВ господарських операцій і відповідно дати виникнення першої події (постачання товарів/послуг або отримання коштів), що підтверджується первинними документами, на підставі яких складається ПН/РК, тому коригування податкової та бухгалтерської звітності платником ПДВ – продавцем не проводиться.

                              Коростенська ОДПІ

Відбулася двадцята сесія районної ради VII скликання

          24 жовтня відбулася чергова двадцята сесія районної ради VII скликання.  У роботі сесії брали участь керівники підприємств, установ, організацій району, начальники відділів та управлінь райдержадміністрації, сільські та селищні голови, запрошені.

Вів сесію голова районної  ради Бовсунівський І.П.  Депутати обрали  лічильну комісію та секретаріат.

     Всього до порядку денного  сесії було внесено 24 питання.

     Депутати затвердили звіт про використання коштів резервного фонду  районного бюджету за  9 місяців 2017 року, виділили кошти з районного бюджету на матеріальну допомогу, затвердили розпорядження голови районної державної адміністрації та прийняли рішення про внесення змін до районного бюджету на 2017 рік. Інформувала по бюджетних питаннях Кондрацька О.В. – начальник управління фінансів райдержадміністрації.

    З інформацією про результати діяльності за 6 місяців 2017 року на території Черняхівського району територіальної одиниці Коростишівської місцевої прокуратури в смт.Черняхів виступив Зубак С.О. – керівник Коростишівської місцевої прокуратури.

     Прийнято було районну Програму виплати   одноразової допомоги дітям-сиротам і дітям, позбавленим батьківського піклування, після досягнення 18-річного віку на 2017-2021 роки. Інформувала з даного питання Войналович Т.С.  – методист районного методичного кабінету відділу освіти райдержадміністрації.

    Затверджено технічні документації з нормативної грошової оцінки земельних ділянок, які надаються в оренду  ТОВ «Укр-Агро РТ», ТОВ «ТД КОМЕТА», Козлову М.В.

     Розглянуто блок питань комунальної власності. Це питання відчуження майна, надання дозволів на передачу в оренду нерухомого майна, затвердження в новій редакції Переліку підприємств, установ та організацій спільної власності територіальних громад  сіл, селищ району , затвердження  актів приймання-передачі необоротних активів,  розпоряджень голови районної ради та прийняття майна Великогорбашівської сільської ради у спільну власність територіальних громад сіл, селищ району. Інформувала Іваницька Л.М. – завідуюча відділом спільної власності територіальних громад виконавчого апарату районної ради.

     Заслухано інформації про розгляд запитів депутата районної ради VI скликання Руденького А.О. та депутата районної ради VII скликання Мельниченка А.М. Підтримано звернення депутатів Рівненської районної ради до Верховної Ради України щодо скасування депутатської недоторканості народних депутатів України. Депутати розглянули питання про хід виконання рішення 13 – ої сесії районної ради  VІI скликання від   23.12.2016 року «Про звернення депутатів Черняхівської районної ради  Житомирської області до Фонду державного майна України щодо  прискорення   реформування ДП “Україна” в КСП “Україна», а також про хід виконання рішення 11-ої сесії районної ради VІI скликання від 28.10.2016 року «Про звернення депутатів Черняхівської районної ради до Кабінету Міністрів України щодо проведення капітального ремонту дороги «Житомир – Виступовичі».

      Внесено зміни до рішення 16-ої сесії районної ради VІI скликання від 30.05.2017 р. «Про делегування представників Черняхівського району до Житомирської Госпітальної ради». Прийнято рішення про присвоєння чергового рангу голові районної ради . З даних питань інформував Троценко В.Р. – заступник голови районної ради .

      З усіх питань порядку денного сесії були прийняті відповідні рішення районної ради.

Важливі новації у нарахуванні ЄСВ

Коростенська ОДПІ  повідомляє, що Законом України від 03.10.2017 №2148-УІІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій» (далі – Закон №2148) внесено зміни до Законів України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» та від 23.09.1999 №1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Зокрема, внесеними змінами, запроваджено такі новації:

– максимальна база нарахування єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ) з 01.01.2018 становитиме 15 розмірів мінімальної заробітної плати замість 25 розмірів прожиткового мінімуму;

– з 01.01.2018 платниками ЄСВ також будуть і члени фермерського господарства (у разі, якщо вони не належать до кола осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах);

– у разі якщо фізичні особи – підприємці (далі – ФОП) і члени фермерського господарства отримують пенсію або соціальну допомогу, вони звільняються від сплати ЄСВ за себе;

– ФОП – платники єдиного податку першої групи втрачають право на сплату половинної (0,5) ставки мінімального страхового внеску ЄСВ: з 01.01.2018 вони будуть сплачувати ЄСВ у повному мінімальному розмірі, як і інші ФОП;

–   фізичні особи, які виконують роботи на підставі договору цивільно-правового характеру, ФОП, а також особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства тепер також підлягають загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню;

–   ФОП, особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства з 01.01.2018 сплачуватимуть ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Закон №2148 набув чинності 11.10.2017 (опубліковано у офіційному виданні «Голос України» від 10.10.2017 №188).

                               Коростенська ОДПІ

Чергова зустріч у форматі засідання «круглого столу» із платниками податків з питань реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування

На цей раз чергова зустріч у форматі засідання «круглого столу» відбулась  із представниками підприємств, які надають послуги з перевезення вантажним автомобільним транспортом, технічним обслуговуванням та ремонтом автотранспортних засобів, оптовою та роздрібною торгівлею.
Відкриваючи зустріч, перший заступник начальника ГУ ДФС у області Наталія Новоженіна відмітила: «Практика проведення  формату таких зустрічей дає результати розуміння платниками процесу блокування та розблокування податкових накладних. А тому, фахівці Головного управління сьогодні допоможуть у вирішенні конкретних  питань, та роз’яснять основні аспекти взаємовідносин щодо автоматизованого моніторингу».

Начальник координаційно-моніторингового управління Тетяна Єфременко вкотре проінформувала платників про нормативні документи щодо функціонування системи, критеріїв оцінки ступеня ризиків достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в ЄРПН,  порядок зупинення реєстрації та алгоритм дій платника у таких випадках.

Найбільше питань стосувалось порядку та форми  подання Таблиць даних платника податків та Повідомлень щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по зупинених податкових накладних або розрахунках коригування та переліку документів, достатнього для прийняття рішення про реєстрацію  в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Як свідчить практика роботи – серед основних причин відмови у реєстрації  – ненадання копій документів або таких, що складені з порушенням законодавства чи не є достатніми для прийняття комісією ДФС рішення про реєстрацію податкової накладної.

Присутнім наголошено, що надавати потрібно лише ті документи, які підтверджують реальність саме тієї операції, яка зазначена в податковій накладній, що зупинена.

Засідання відбулось у форматі практичних запитань та розгляду конкретних ситуацій, які виникли у представників оптової торгівлі, надання послуг перевезення, виготовлення власної продукції.

                               Коростенська ОДПІ

Заборгованість з єдиного соціального внеску розстроченню не підлягає

Коростенська ОДПІ повідомляє, що відповідно до частини 12 ст. 9 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. За наявності у платника ЄСВ одночасно із зобов’язаннями із сплати ЄСВ зобов’язань із сплати податків, інших обов’язкових платежів, передбачених законом, або зобов’язань перед іншими кредиторами зобов’язання із сплати ЄСВ виконуються в першу чергу і мають пріоритет перед усіма іншими зобов’язаннями, крім зобов’язань з виплати заробітної плати (доходу).

У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати ЄСВ до платника застосовуються фінансові санкції, передбачені цим Законом, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку ЄСВ, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність згідно із законом (частина 11 ст. 9 Закону № 2464).

Законодавством, що регулює порядок нарахування, обчислення і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, не передбачено розстрочення та відстрочення заборгованості по сплаті ЄСВ.

                                                 Коростенська ОДПІ

У 2017 році сестра подарувала брату квартиру: чи виникає обов’язок сплати податку на доходи фізичних осіб?

Коростенська ОДПІ доводить до відома платників, що 25.03.2017 набрав чинності Закон України від 23.02.2017 №1910-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини» (опубліковано в офіційному виданні «Голос України» від 24.03.2017 №54) (далі – Закон №1910).

Відповідно до внесених Законом №1910 змін, починаючи з 2017 року, за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються об’єкти спадщини, що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки (п.п.14.1.263 п.14.1 ст.14 ПКУ).

Згідно із ст.174 ПКУ об’єкти дарування, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини.

Отже, у випадку, коли сестра у 2017 році подарувала своєму брату квартиру, обов’язку сплати податку на доходи фізичних осіб не виникає.

                                Коростенська ОДПІ

Ліквідація основних засобів: особливості оподаткування

Особливості оподаткування ПДВ операцій з ліквідації основних засобів (далі – ОЗ) визначені п. 189.9 ст. 189 Податкового кодексу України (далі – ПКУ): якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Разом з тим, із даного правила є виключення. Так, ПДВ не нараховується, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв’язку з  їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі у разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства, або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

У Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) фахівці ДФС України роз’яснюють, що документами, які підтверджують знищення, розібрання або перетворення ОЗ, є:

висновки відповідної експертної комісії щодо неможливості використання в майбутньому цих засобів за первісним призначенням. Згідно з п. 41 Методичних рекомендацій № 561 постійно діюча комісія створюється, зокрема, для визначення непридатності ОЗ до використання, оформлення відповідних первинних документів, у тому числі для складання і підписання актів на списання ОЗ;

акти на списання ОЗ відповідної форми, тобто акти за формами № ОЗ-3 та № ОЗ-4, затвердженими наказом № 352.

Зауважимо, що такі підтвердні документи доцільно подати контролюючому органу разом з податковою декларацією з ПДВ за той звітний період, у якому здійснено ліквідацію ОЗ.

Згідно з п. 189.10 ст. 189 ПКУ якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов’язання. Якщо надалі платник податку вирішить продати такі активи, то при здійсненні операції з їх постачання він повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у загальному порядку.

Стосовно оподаткування податком на прибуток, варто пам’ятати таке. Якщо підприємство здійснює ліквідацію об’єкта основних засобів, то внаслідок проведення такої операції воно повинно здійснити коригування фінансового результату до оподаткування на відповідні різниці. Порядок такого коригування визначено ст. 138 ПКУ.

                     Коростенська ОДПІ

Відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань бюджету, комунальної власності та соціально-економічного розвитку району

19 жовтня відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань бюджету, комунальної власності та соціально-економічного розвитку району.  У роботі постійної комісії взяли участь голова районної ради Бовсунівський І.П., перший заступник голови районної державної адміністрації Жилінський М.І.,  голови постійних комісій районної ради, керівники установ та організацій, начальники відділів та управлінь райдержадміністрації, запрошені .

      Вів засідання голова постійної комісії Жук С.В.

По переліку питань, які будуть вноситись на розгляд 20-ої  сесії районної ради  VII скликання інформувала Іванюха В.І. – завідуюча організаційним відділом районної ради.

         Було заслухано інформацію Кондрацької О.В. – начальника управління   фінансів райдержадміністрації по блоку бюджетних питань, а саме про затвердження звіту про використання коштів резервного фонду  районного бюджету за 9 місяців 2017 року, виділення коштів з районного бюджету на матеріальну допомогу, затвердження розпоряджень голови райдержадміністрації та внесення змін до районного бюджету на 2017 рік.

        З інформацією по питанням комунальної власності виступила Іваницька Л.М. – завідуюча відділом спільної власності територіальних громад районної ради. Це питання відчуження майна, надання дозволів на передачу в оренду нерухомого майна, затвердження  актів приймання-передачі необоротних активів та затвердження в новій редакції Переліку підприємств, установ та організацій спільної власності територіальних громад  сіл, селищ району , розпоряджень голови районної ради. Про присвоєння чергового рангу голові районної ради Бовсунівському І.П. інформував Троценко В.Р. – заступник голови районної ради.

      В порядку контролю на комісії були заслухані звіти директора районного комунального ремонтно-експлуатаційного підприємства Данилка О.В. про результати фінансово-господарської діяльності підприємства  за 9 місяців 2017 року та редактора комунального виробничо-поліграфічного підприємства «Редакція газети «Нове життя» Мікушина К.Б. про результати фінансово-господарської діяльності підприємства  за 9 місяців 2017 року.

         Членами постійної комісії були прийняті відповідні рекомендації.

 

На засіданні постійної комісії районної ради з питань освіти, культури, охорони здоров’я та соціального захисту населення

13 жовтня відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань освіти, культури, охорони здоров’я та соціального захисту населення.  У роботі постійної комісії взяли участь заступник голови районної ради Троценко В.Р., заступник голови районної державної адміністрації ради Заворотнюк Л.І., запрошені. Вів засідання заступник голови постійної комісії Нагурний Є.В.

Перелік питань, які вносились на порядок денний :

  1. Про перелік питань, які будуть вноситись на розгляд 20 сесії районної ради VII скликання.

Інформувала: Іванюха В.І. – завідуюча організаційним відділом виконавчого апарату районної ради

  1. Про внесення змін до рішення 16 сесії районної ради УІІ скликання від 30.05.2017 р. «Про делегування представників Черняхівського району до Житомирської Госпітальної ради»

Інформував: Троценко В.Р. – заступник голови  районної ради

  1. Питання, які розглядалися в порядку контролю :

3.1 Звіт головного лікаря комунальної установи «Центр ПМСД» Виговської    Алли Миколаївни про роботу закладу  за 9 місяців 2017 року.

Звітувала: Виговська А.М. – головний лікар комунальної установи «Центр ПМСД».

3.2 Звіт директора Черняхівської дитячо-юнацької спортивної школи  Гриневича Геннадія Миколайовича про роботу установи в 2016-2017 навчальному році.

Звітував: Гриневич Г.М. – директор Черняхівської дитячо-юнацької спортивної школи.

  1. Про районну Програму виплати одноразової допомоги дітям-сиротам і дітям, позбавлених батьківського піклування, після досягнення 18-річного віку на 2017-2021 р.

Інформувала: Войналович Т.С. – методист районного методичного кабінету відділу освіти райдержадміністрації

Членами комісії були прийняті відповідні рекомендації.

Відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань регламенту, депутатської етики, правопорядку та прав людини

12 жовтня відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань регламенту, депутатської етики, правопорядку та прав людини. На засіданні були присутні Троценко В.Р.- заступник голови районної ради,  запрошені.

Вів засідання голова постійної комісії Малашевич Ю.П.

Були розглянуті наступні питання порядку денного :

1.Про перелік питань, які будуть вноситись на розгляд 20-ої сесії районної ради  VII скликання.

   ІНФОРМУВАЛА:  Іванюха В.І.– завідуюча організаційним відділом районної ради

  1. Інформація територіальної одиниці Коростишівської місцевої прокуратури у смт.Черняхів про результати діяльності упродовж 6 місяців 2017 року.

    ІНФОРМУВАВ: Ткачук В.М. – перший заступник керівника Коростишівської місцевої прокуратури

  1. Про розгляд звернення депутатів Рівненської районної ради до Верховної Ради України щодо скасування депутатської недоторканості народних депутатів України

    ІНФОРМУВАВ: Троценко В.Р. – заступник голови ради

  1. Питання, яке розглядалося в порядку контролю :

4.1 Про стан виконання основних положень Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні» на території Андріївської сільської ради.

      ІНФОРМУВАВ: Гудемчук О.М. – Андріївський   сільський голова

 

Членами комісії були прийняті відповідні рекомендації.