Окремі питання застосування реєстратора розрахункових операцій

Коростенська ОДПІ інформує, що Державна фіскальна служба України у листі від 17.05.2017 №226/6/99-99-14-05-01-14/ІПК (далі – лист ДФС №226) надала роз’яснення щодо окремих питань при здійснені господарської діяльності з застосуванням реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО), а саме, чи зобов’язаний суб’єкт господарювання, у разі якщо протягом дня не здійснювались розрахункові операції, а проведена операція «службове внесення», «службове винесення готівки» або «нульовий чек», друкувати фіскальний звітний чек, та яка відповідальність за не роздрукування такого чеку?

Так, Законом України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265) визначаються правові засади застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Зокрема, статтею 2 Закону №265 визначено, що розрахункова операція – це приймання від покупця готівкових коштів,  платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), а у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця, оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

Пунктом 9 ст.3 Закону №265 передбачено, що суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або у безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані щоденно друкувати на РРО (за винятком  автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій.

Враховуючи зазначене, у разі якщо суб’єктом господарювання протягом дня не здійснювались розрахункові операції, то фіскальний звітний чек друкувати не потрібно.

Окремо зазначаємо, що п.9 ст.17 Закону №265 визначено відповідальність за порушення вимог цього Закону: до суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), застосовуються фінансові санкції у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – у разі неподання до органів державної податкової служби звітності, пов’язаної із застосуванням РРО, розрахункових книжок та копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків з РРО по дротових або бездротових каналах зв’язку, у разі обов’язковості її подання.

Лист №7307 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-konsultatsii/konsultatsii-dlya-yuridichnih-osib/72133.html

Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

Єдиний внесок до витрат звітного чи наступного року?

Відповідно до п. 2 розділу ІІІ Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 №435 (далі – Порядок №435), фізична особа – підприємець, без використання праці найманих працівників, формує та подає звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) сама за себе один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік.

Абзацом третім частини восьмої ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» визначено, що фізичні особи – підприємці зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний рік на підставі даних річної податкової декларації, до 10 лютого наступного року.

Згідно з п.177.4.3 ст.177 Податкового кодексу України до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування, належать суми єдиного внеску у розмірах і порядку, встановлених законом.

Тобто фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані сплачувати єдиний внесок за звітний рік до 10 лютого наступного року після подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску, тому суму сплаченого єдиного внеску за звітний рік відносять до складу витрат наступного року.

Однак, якщо єдиний внесок сплачувався протягом звітного року, то фізичні особи – підприємці мають право включити сплачену суму до складу витрат звітного року.

                             Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

Неподана фінансова звітність: податкові наслідки

Відповідно до п. 46.2 ст. 46 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до п. 46.2 ст. 46 ПКУ платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Звіт) та їх невід’ємною частиною.

Згідно з п. 48.3 ст. 48 ПКУ податкова декларація повинна містити обов’язкові реквізити, зокрема інформацію про додатки, що додаються до податкової декларації та є її невід’ємною частиною.

Податкова звітність, складена з порушенням норм ст. 48 ПКУ, не вважається податковою декларацією (п. 48.7 ст. 48 ПКУ).

Отже, при поданні платниками податку на прибуток і неприбутковими підприємствами, установами та організаціями фінансової звітності слід керуватися нормою п. 46.2 ст. 46 ПКУ, якою передбачено, що фінансова звітність є додатком до Декларації (Звіту) та її невід’ємною частиною.

При неподанні до органу ДФС фінансової звітності разом з Декларацією (Звітом) як її невід’ємної частини, така податкова звітність не визнається податковою декларацією.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків) передбачена п. 120.1 ст. 120 ПКУ.

Тобто неподання або несвоєчасне подання платником податку на прибуток (неприбутковими підприємствами, установами та організаціями) Декларації (Звіту), обов’язок подання яких до контролюючих органів передбачено ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

                                         Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

Відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань бюджету, комунальної власності та соціально-економічного розвитку району

       25 травня відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань бюджету, комунальної власності та соціально-економічного розвитку району.  У роботі постійної комісії взяли участь голова районної ради Бовсунівський І.П., голова районної державної адміністрації Ігнатенко П.М.,  голови постійних комісій районної ради, керівники установ та організацій, начальники відділів та управлінь райдержадміністрації, запрошені .

      Вів засідання голова постійної комісії Жук С.В.

Були розглянуті наступні питання порядку денного :

  1. Про перелік питань, які будуть вноситись на розгляд 16-ої сесії районної ради  VII скликання.
  2. Про план роботи районної ради на II півріччя 2017 року.

         Інформував: Жилінський М.І. – керуючий справами виконавчого апарату районної ради

  1. Бюджетні питання:

3.1 Про затвердження звіту про використання коштів резервного фонду  районного бюджету за І-й квартал 2017 року.

3.2 Про виділення коштів з районного бюджету на матеріальну допомогу.

3.3  Про затвердження розпоряджень голови районної державної адміністрації.

3.4 Про внесення змін до районного бюджету на 2017 рік.

       Інформувала: Кондрацька О.В. – начальник управління фінансів райдержадміністрації

DSC07399-1024x768

  1. Про хід виконання рішення 8-ої сесії районної ради УІІ скликання від 20.05.2016 року «Про Програму залучення інвестицій в економіку Черняхівського району на 2016-2020 роки».

         Інформувала: Дятел І.В. – т.в.о. начальника відділу економічного розвитку і торгівлі райдержадміністрації

5.Комунальні питання:

   5.1 Про результати роботи робочої комісії з перевірки ефективності використання та збереження об’єктів спільної власності                       територіальних громад Черняхівського району.

       Інформував: Жук С.В. – голова робочої комісії з перевірки ефективності використання та збереження об’єктів спільної                                                                           власності територіальних громад Черняхівського району

   5.2 Про затвердження розпорядження голови районної ради.

        Інформувала: Іваницька Л.М. – завідуюча відділом спільної власності територіальних громад району

  1. Про внесення змін до рішення 15 сесії районної ради УІІ скликання від 28.03.2017 р. «Про Програму забезпечення депутатської діяльності на 2017 рік».
  2. Про затвердження розпоряджень голови районної ради.
  3. Інформація щодо розгляду звернень депутатів Глибоцької районної ради Чернівецької області.

        Інформував: Жилінський М.І.– керуючий справами виконавчого апарату районної ради

  1. Питання, які розглядалися в порядку контролю :

  9.1 Про хід виконання рішення 35-ої сесії районної ради УІ скликання від 16.10.2015 року «Про Програму стимулювання населення,ОСББ Черняхівського району до ефективного використання енергетичних ресурсів та енергозбереження на 2015-2018 роки».

        Інформував: Назарчук П.О. – завідувач сектора житлово-комунального  господарства, будівництва та цивільного захисту населення райдержадміністрації

   9.2 Про  хід виконання  рішення  6-ої сесії районної ради УІІ скликання  від 26.02.2016 року «Про Програму підтримки розвитку               КВПП «Редакція газети «Нове життя» на 2016-2020 роки».

         Інформував: Малашевич Ю.П. – виконуючий обов’язки редактора  КВПП «Редакція газети «Нове життя»

DSC07392-1024x768

Членами постійної комісії були прийняті відповідні рекомендації.

Для усіх продавців технічно складних побутових товарів – РРО

Усі без винятку суб’єкти господарювання, які здійснюють продаж технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні застосувати реєстратори розрахункових операцій.

Перелік товарів, які повинні продаватися виключно через касові апарати, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 16 березня 2017 року №231.

Законодавчо затверджено близько 150 моделей реєстраторів розрахункових операцій, які суб’єкти господарювання можуть використовувати у своїй діяльності.

Зауважимо, що незастосування реєстраторів розрахункових операцій при реалізації товарів передбачено штрафні санкції у розмірі 1 гривні за порушення, вчинене вперше, та 100% вартості проданих товарів – за кожне наступне здійснене порушення.

                                               Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

Спадщина, успадкована членами сім’ї спадкодавця другого ступеня з 2017 року оподатковується за нульовою ставкою ПДФО

З 25 березня набрав чинності Закон України від 23 лютого 2017 року № 1910-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини» (далі – Закон № 1910-VIII), який опубліковано в газеті «Голос України» від 24 березня 2017 року № 54. Законом № 1910-VIII внесено зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) щодо визначення членів сім’ї фізичної особи першого та другого ступенів споріднення, а також щодо оподаткування спадщини за нульовою ставкою у разі успадкування майна цими категоріями осіб із застосуванням цих норм з 1 січня 2017 року.

Відтепер згідно з підпунктом 14.1.263 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, із змінами та доповненнями, членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб тепер оподатковується спадщина, успадкована членами сім’ї спадкодавця другого ступеня споріднення: рідними братами та сестрами, бабусями та дідусями, онуками.

До 1 січня 2017 року не оподатковувалась лише спадщина, що успадковувалася членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені).

Такий самий порядок оподаткування стосується і подарунків, які оподатковуються згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини. Подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення оподатковуються за нульовою ставкою.

Доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юридичною особою або фізичною особою – підприємцем, оподатковуються на загальних підставах, передбачених розділом IV Податкового кодексу України для оподаткування додаткового блага (абзац другий пункту 174.6 статті 174 ПКУ).

Скасовано необхідність оцінки майна у разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою та дарування об’єктів, які оподатковуються за нульовою ставкою.

В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є оціночна вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена згідно із законом.

                        Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

Запроваджено удосконалений сервіс «Відкриті дані» (тестова версія)

ДФС з 10.05.2017, на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 2015 року № 835 «Про затвердження Положення про набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних», запроваджено у тестовому режимі удосконалений сервіс «Відкриті дані», за допомогою якого користувачі мають можливість здійснювати:

– перегляд і завантаження наборів даних;

– систематизацію (сортування) наборів даних за визначеними ознаками;

– пошук окремого набору даних серед загального переліку даних.

Сервіс «Відкриті дані» (тестова версія) розміщено на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС за посиланням http://sfs.gov.ua/.

Водночас зазначаємо, що ДФС оприлюднюються (оновлюються) набори даних, які підлягають оприлюдненню у формі відкритих даних на Єдиному державному веб-порталі відкритих даних за адресою: data.gov.ua

                               Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

Нормативні документи з ПДВ приведені у відповідність

Коростенська ОДПІ звертає увагу  платників з податку на додану вартість, що наказом Мінфіну від 17.03.2017 № 368 внесені зміни до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість.

Зокрема, прийнятими змінами приведені у відповідність до підпункту 4 п. 2 розд. XIX Податкового кодексу норми Положення про реєстрацію платників ПДВ у частині спеціального режиму оподаткування ПДВ, який було скасовано з 01.01.2017 р.

Акцентуємо увагу, що наказом №368 передбачено, що сільськогосподарські підприємства, які станом на 01 січня 2017 року зареєстровані як суб’єкти спеціального режиму обкладання ПДВ, вважаються платниками цього податку на загальних підставах, починаючи з 01 січня 2017 року, і щодо таких платників прописано:

– з настанням 2017 року втрачають чинність витяги з реєстру платників ПДВ, що були видані контролюючими органами до 01 січня 2017 року;

– органи ДФС, в яких такі сільгосппідприємства перебувають на обліку, приймають рішення та вносять до реєстру платників ПДВ записи про зняття підприємств з реєстрації як суб’єктів спецрежиму оподаткування з одночасною реєстрацією платниками податку на загальних підставах.

Вищезазначені зміни зареєстровані в Мін’юсті 07.04.2017р. за № 465/30333 та є чинними з 12.05.2017р.

Амортизація основних засобів приватних підприємців – умови та методи

Коростенська ОДПІ нагадує, що діюче законодавство передбачає можливість для приватних підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування, проводити нарахування амортизації на деякі об’єкти основних засобів та нематеріальних активів, які використовуються ними під час проведення господарської діяльності та включати такі амортизаційні відрахування до складу витрат.

У пункті 177.4.6 статті 177 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) наведені основні законодавчі вимоги стосовно процесу нарахування амортизації підприємцями, які сплачують податки на загальних підставах.

Насамперед, це добровільний вибір суб’єкта господарювання, тобто нарахування амортизації проводиться виключно за власним бажанням та вибором підприємця. Але якщо такий вибір ним зроблено, далі слід чітко дотримуватися установлених ПКУ правил та методик процедури амортвідрахувань.

По-перше – обов’язкове ведення окремого обліку нарахування амортизації. Тобто, облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом. Підлягають амортизації витрати на придбання (самостійне виготовлення)  основних засобів та витрати на придбання нематеріальних активів.

По-друге – слід враховувати законодавчі обмеження щодо категорій активів, які не підлягають амортизації в обліку приватних підприємців. Це земельні ділянки, об’єкти житлової нерухомості та легкові та вантажні автомобілі. Також не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів та ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості).

Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється виключно із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації. Вказаний метод передбачає обрахунок річної суми амортизації шляхом діленням первісної вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів.

Амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, самостійно установленого фізичною особою, але не менше мінімально допустимого строку корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів:

 

Групи

 

Мінімально допустимі строки корисного використання, років

 

1 – Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом

 

15

 

2 – Будівлі, споруди, передавальні пристрої

 

10

 

3 – Машини, обладнання, тварини, багаторічні насадження та інше

 

5

 

4 – Нематеріальні активи

 

відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як два роки

Наприкінці звертаємо увагу на те, що вищевказані правила поширюються виключно на об’єкти основних засобів та нематеріальних активів, витрати на придбання чи самостійне виготовлення яких підтверджені документально.

                           Сектор організації роботи Коростенської ОДПІ

На засіданні постійної комісії районної ради з питань агропромислового розвитку, земельних відносин та екології

23 травня відбулося засідання постійної комісії районної ради з питань агропромислового розвитку, земельних відносин та екології. Вів засідання голова постійної комісії  Трояченко Р.М.

Були розглянуті наступні питання порядку денного :

1.Про перелік питань, які будуть вноситись на розгляд 16-ої сесії районної ради  VII скликання.

2.Про план роботи районної ради на II півріччя 2017 року.

    ІНФОРМУВАВ: Жилінський М.І. – керуючий справами виконавчого апарату районної ради

3.Про районну Програму компенсації втрат від здачі на забій худоби, хворої на лейкоз, в населених пунктах Черняхівського району на  2017- 2019 роки.

4.Про районну Програму оздоровлення території Черняхівського району Житомирської  області від сказу на 2017-2019  роки.

    ІНФОРМУВАЛА: Коростильова В.П. – в.о.начальника Черняхівської районної державної лікарні ветеринарної медицини

5.Про розгляд запиту депутата районної ради VI ск. Руденького А.О. ( щодо розширення меж смт.Черняхів).

6.Про хід виконання рішення 13- ої сесії районної ради VІI скликання від 23.12.2016 року «Про звернення депутатів Черняхівської районної ради  Житомирської області до Фонду державного майна України щодо  прискорення   реформування ДП “Україна” в КСП “Україна».

      ІНФОРМУВАВ: Жилінський М.І. – керуючий справами  виконавчого апарату районної ради

     СПІВДОПОВІДАЧ: Ромашко С.П. – директор ДП “Україна

7.Про розгляд запиту депутата районної ради VІІ скликання Мельниченка А.М. (щодо ремонту гідроспоруд та розчищення меліоративних каналів у селах Троковичі та Некраші).

8.Про хід виконання рішення 10-ої сесії районної ради VІI скликання від 19.08.2016 року «Про розгляд  звернення Коростишівської районної ради Житомирської області «Про звернення депутатів щодо ситуації, яка склалася в каменепереробній галузі».

9.Про хід виконання рішення 11-ої сесії районної ради VІI скликання від   28.10.2016 року « Про звернення депутатів Черняхівської районної ради до Кабінету Міністрів України щодо проведення капітального ремонту дороги «Житомир – Виступовичі» .

      ІНФОРМУВАВ: Жилінський М.І. – керуючий справами виконавчого апарату районної ради

10.Питання, які розглядалися в порядку контролю :

10.1 Про хід виконання рішення 11-ої сесії районної ради УІІ скликання від 28.10.2016 року «Про районну Програму боротьби із борщівником Сосновського на території Черняхівського району на 2017-2018 роки».

       ІНФОРМУВАВ: Трохименко П.О. – начальник управління агропромислового  розвитку райдержадміністрації

10.2 Про стан використання землі на території Салівської сільської ради.

       ІНФОРМУВАВ:Бондарчук С.П.  – Салівський   сільський голова

11.Питання, які були внесені з голосу:

11.1.Про розгляд звернення депутатів Кам’янської районної ради    Черкаської області до Верховної Ради України, народного депутата України Рудика С.Я. щодо недопущення прийняття закону про ринковий обіг земель сільськогосподарського призначення в Україні.

11.2.Про розгляд звернення Громадського руху «Кріпак” про обговорення питання щодо доцільності зняття мораторію на продаж земель сільськогосподарського призначенняю.

      ІНФОРМУВАВ: Жилінський М.І. – керуючий справами виконавчого апарату районної ради

Членами постійної комісії були прийняті відповідні рекомендації.